Merverdiavgift

Merverdiavgift på matvarer økes fra 14% til 15% med virkning fra 1.1.2012.

Elektronisk levering av omsetningsoppgave for merverdiavgift
Det er vedtatt at omsetningsoppgave for merverdiavgift hvor terminen utløper etter 1. januar 2012 skal leveres elektronisk. Det er mulig å søke om fritak fra plikten til å levere elektronisk.

Levering av omsetningsoppgave på papir, uten at det er gitt fritak fra plikten til elektronisk levering, kan sanksjoneres ved ileggelse av forhøyet utgående merverdiavgift

Skatter

Skattesatser for 2012

Minstefradrag i lønnsinntekt
Det er vedtatt å øke satsen for minstefradrag i lønnsinntekt fra 36 pst. til 38 pst. samt at den øvre beløpsgrense for minstefradraget oppjusteres med anslått lønnsvekst fra 75 150 kroner til 78 150 kroner med virkning fra og med inntektsåret 2012.
Fagforeningskontingent
Fagforeningskontingent økes fra 3 660 kroner til 3 750 kroner med virkning fra og med inntektsåret 2012.
Reisefradraget
Det er vedtatt å øke fradraget for reiser mellom hjem og arbeid for de lengste arbeidsreisene med virkning fra og med inntektsåret 2012. Grensen for overgang fra høy kilometersats (1,50 kroner) til lav kilometersats (0,70 kroner) økes fra 35 000 til 50 000 kilometer.
Særfradrag for store sykdomsutgifter
Det er vedtatt å fase ut særfradraget for store sykdomsutgifter over tre år fra og med inntektsåret 2012. Utgifter til tannhelse, bolig og transport tas helt ut av ordningen fra 2012. Samtidig begrenses ordningen til skattytere som har fått særfradrag for inntektsårene 2010 og 2011. Fradragets størrelse skal i tillegg trappes gradvis ned fra inntektsåret 2013.

Midlene som frigjøres ved å avvikle særfradragsordningen, skal brukes til å styrke eksisterende stønadsordninger med tilsvarende formål. De frigjorte midlene for 2012 brukes til å styrke folketrygdens refusjonstakster til tannbehandling, Husbankens tilskuddsordning for etablering og tilpasning av bolig, bilstønadsordningen for gruppe 2-biler for barn og unge samt Diabetesforbundets arbeid med motivasjonsgrupper og å oppdage diabetes tidlig. Midler som frigjøres ved avviklingen av resten av ordningen, disponeres i forbindelse med budsjettprosessene for inntektsårene 2013 og 2014. Bruken av midlene vurderes i dialog med brukerorganisasjoner.
Fritaksmetoden – endringer i treprosentregelen
Treprosentregelen innebærer at tre pst. av aksjeinntekt som ellers er skattefrie etter fritaksmetoden likevel er skattepliktig. Det er vedtatt at treprosentregelen i fritaksmetoden fra og med inntektsåret 2012:
- generelt bare skal omfatte utbytte/utdeling og ikke gevinst
- i konsernforhold heller ikke skal få anvendelse på utbytte
- skal omfatte utdeling fra deltagerlignet selskap
- skal omfatte utbytte/utdeling til selskap hjemmehørende i utlandet hvor aksjene/andelene er knyttet til selskapets virksomhet i Norge

Eiendomsskatt
Med virkning fra og med skatteåret 2012 er det innført et nytt utskrivingsalternativ i eiendomsskatten. Etter det nye alternativet vil kommunene ha anledning til å skrive ut eiendomsskatt på all fast eiendom i kommunen, med unntak av næringseiendom (herunder såkalte verk og bruk). Det nye utskrivingsalternativet kommer i tillegg til de eksisterende alternativene som kommunene kan velge mellom. Som en overgangsregel for 2012 er det vedtatt at kommuner som benytter det nye utskrivingsalternativet får utvidet fristen for utskriving av eiendomsskatt til utgangen av juni 2012.
Økt avskrivningssats for bygg og anlegg med kort levetid
Det er vedtatt at driftsmidler i saldogruppen for bygg og anlegg kan avskrives med en forhøyet sats på 10 prosent dersom brukstiden ikke må anses å overstige 20 år. Videre presiseres det i skatteloven at hjelpe- og tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv. skal avskrives i bygg- og anleggsgruppen. Endringen trer i kraft med virkning fra og med inntektsåret 2012.
Lønnsfradrag for enkeltpersonforetak med ansatte
Det er vedtatt å fjerne lønnsfradraget for enkeltpersonforetak med ansatte, med virkning fra og med inntektsåret 2012.
Trygdeavgift for jordbruk, skogbruk og reindrift
Trygdeavgiften for næringsinntekt av jordbruk, skogbruk og reindrift er vedtatt endret slik at den fra og med 2012 blir på samme nivå som for ordinær næringsdrift, dvs. 11 prosent.
Utvidet jordbruksfradrag knyttet til leiekjøring og utleie av driftsmidler
Beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget knyttet til leiekjøring og utleie av driftsmidler er fra og med 2012 utvidet ved at kravet om minst 80 prosent egen bruk for at utleie av og tjenesteyting med driftsmidler skal kunne gå inn i grunnlaget for jordbruksfradrag, reduseres til 60 prosent egen bruk.
AS Vinmonopolet og vinmonopolavgiften
Det er vedtatt å fjerne den særskilte vinmonopolavgiften og samtidig oppheve skattefritaket for AS Vinmonopolet. Endringene gjelder fra 2012.
Tomannsboliger
Det er vedtatt endringer i reglene om skattefri utleie av tomannsboliger. Tomannsboliger likebehandles med andre boliger ved at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen vil kunne leies ut skattefritt fra og med inntektsåret 2012.
Innberetning av forskuddstrekk i fiske- og fangstnæringen
Det er vedtatt å oppheve særreglene for innbetaling av forskuddstrekk fra utbetalinger knyttet til fiske- og fangstvirksomhet. Endringene gjelder fra innrapportering av første termin forskuddstrekk for 2012, med en overgangsordning slik at første termin i 2012 slås sammen med andre termin (mars-april). Første oppgave og betalingsfrist etter de nye regler blir 15. mai 2012.